Merge branch 'amelioration-cdhr' into 'master'

[PLF2025] Amélioration CDHR

See merge request !49

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/__init__.py

@@ -10,6 +10,7 @@ from ..inflaters import inflate_parameters
 from openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.allegement import allegement_general
 from openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.cdhr import (
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources,
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote,
     contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible,
     contribution_differentielle_hauts_revenus,
     impots_directs
@@ -137,5 +138,5 @@ class PlfPlfss2025(Reform):
         self.add_variable(contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources)
         self.add_variable(contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible)
         self.add_variable(contribution_differentielle_hauts_revenus)
+        self.add_variable(contribution_differentielle_hauts_revenus_decote)
         self.update_variable(impots_directs)
-            

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/cdhr.py

@@ -48,7 +48,7 @@ class contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible(Variable):
     calculate_output = calculate_output_divide
 
     def formula_2024_01_01(foyer_fiscal, period, parameters):  # PLF 2025 sur revenus 2024
-        # Il est institué une contribution à la charge des contribuables 
+        # I. - Il est institué une contribution à la charge des contribuables 
         # domiciliés fiscalement en France au sens de l’article 4 B (TODO hypothèse = toujours vrai)
         # dont le revenu du foyer fiscal tel que défini au II
         contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources", period)
@@ -66,10 +66,64 @@ class contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible(Variable):
         return revenu_celibataire_eligible + revenu_couple_eligible
 
 
+class contribution_differentielle_hauts_revenus_decote(Variable):
+    value_type = float
+    entity = FoyerFiscal
+    label = "Décote de la contribution différentielle sur les hauts revenus"
+    # reference = TODO
+    definition_period = YEAR
+    end = '2026-12-31'
+    calculate_output = calculate_output_divide
+    documentation = '''
+    Selon "Évaluations préalables des articles du projet de loi" :
+    Pour atténuer l’effet de seuil lié à l’entrée dans le champ de cette nouvelle contribution, un mécanisme de décote
+    est prévu. Ce mécanisme, qui vise à éviter les ressauts d’imposition potentiellement excessifs, bénéficiera aux
+    contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés dont le RFR est compris entre 250 000 € et 330 000 € et aux
+    contribuables soumis à imposition commune dont le RFR est compris entre 500 000 € et 660 000 €.
+    '''
+
+    def formula_2024_01_01(foyer_fiscal, period, parameters):  # PLF 2025 sur revenus 2024
+        # (12) « V. – Toutefois, lorsque le revenu mentionné au II est inférieur ou égal à 330 000 € pour les contribuables célibataires,
+        # veufs, séparés ou divorcés et à 660 000 € pour les contribuables soumis à imposition commune,
+        contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources", period)
+        cdhr_parameters = parameters(period).impot_revenu.contributions_exceptionnelles.contribution_differentielle_hauts_revenus
+        
+        nb_adult = foyer_fiscal("nb_adult", period)
+        celibataire = (nb_adult == 1)
+        couple = (nb_adult == 2)
+
+        condition_revenus_celibataire = celibataire * (contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources <= cdhr_parameters.plafond_revenus_decote_celibataire)
+        condition_revenus_couple = couple * (contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources <= cdhr_parameters.plafond_revenus_decote_couple)
+        
+        # le montant résultant de l’application du 1° du III est diminué de la différence, [différence calculée dans contribution_differentielle_hauts_revenus]
+        # lorsqu’elle est positive, entre ce montant 
+        # et 82,5 % de la différence entre ce revenu et 250 000 € pour les contribuables célibataires,
+        # veufs, séparés ou divorcés ou 500 000 € pour les contribuables soumis à imposition commune.
+        taux = cdhr_parameters.taux_cdhr
+        contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources", period)
+        impot_cible = contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources * taux  # = cdhr théorique cible
+        
+        decote_celibataire = max_(
+            0, 
+            impot_cible - (  # 'ce montant'
+                cdhr_parameters.taux_decote * (
+                    celibataire * (contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources - cdhr_parameters.seuil_celibataire))))
+        
+        decote_couple = max_(
+            0, 
+            impot_cible - (
+                cdhr_parameters.taux_decote * (
+                    couple * (contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources - cdhr_parameters.seuil_couple))))
+
+        # ajout de l'éligibilité (non répétée dans le texte de loi) pour mettre la décote à zéro si non éligible
+        contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible", period)
+        return contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible * ((condition_revenus_celibataire * decote_celibataire) + (condition_revenus_couple * decote_couple))
+
+
 class contribution_differentielle_hauts_revenus(Variable):
     value_type = float
     entity = FoyerFiscal
-    label = "Contribution différentielle sur les hauts revenus"
+    label = "Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)"
     # reference = TODO
     definition_period = YEAR
     end = '2026-12-31'
@@ -82,7 +136,11 @@ class contribution_differentielle_hauts_revenus(Variable):
         # (8) « 1° le montant résultant de l’application d’un taux de 20 % au revenu défini au II ;
         taux = parameters(period).impot_revenu.contributions_exceptionnelles.contribution_differentielle_hauts_revenus.taux_cdhr
         contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources", period)
-        impot_cible = contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources * taux
+        
+        # [on soustrait la décote définie en V]
+        contribution_differentielle_hauts_revenus_decote = foyer_fiscal("contribution_differentielle_hauts_revenus_decote", period)
+        impot_cible = (contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources * taux) - contribution_differentielle_hauts_revenus_decote
+
         # (9) « 2° et le montant résultant de la somme de l’impôt sur le revenu et de la contribution prévue à l’article
         # 223 sexies tels que définis au IV, 
         # ainsi que des prélèvements libératoires de l’impôt sur le revenu
@@ -110,6 +168,7 @@ class contribution_differentielle_hauts_revenus(Variable):
         # et aux articles 27 et 151 de la loi n° 2020-1721 du 29 décembre 2020 de finances pour 2021 et par les crédits d’impôt prévus par les conventions fiscales internationales, dans la limite de l’impôt dû.
         # (11) « La contribution mentionnée au 2° du III est déterminée sans qu’il soit fait application du 1 du II de l’article 223 sexies.
         #
+        # [leximpact : V = décote ajoutée plus haut]
         # (12) « V. – Toutefois, lorsque le revenu mentionné au II est inférieur ou égal à 330 000 € pour les contribuables célibataires,
         # veufs, séparés ou divorcés et à 660 000 € pour les contribuables soumis à imposition commune,
         # le montant résultant de l’application du 1° du III est diminué de la différence, lorsqu’elle est positive,

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/plafond_revenus_decote_celibataire.yaml

+description: Plafond des revenus annuels de contribuable célibataire pour éligibilité à la décote de la contribution différentielle sur les hauts revenus
+values:
+  2024-01-01:  # PLF 2025 sur revenus 2024
+    value: 330_000
+  2027-01-01:
+    value: null
+metadata:
+  short_label: Plafond célib. décote contrib. différentielle hauts revenus
+  # reference:
+  #   2024-01-01:
+  #     title: Projet de loi de finances pour 2025
+  #     href: TODO
+  unit: currency_next_year

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/plafond_revenus_decote_couple.yaml

+description: Plafond des revenus annuels de contribuable en couple pour éligibilité à la décote de la contribution différentielle sur les hauts revenus
+values:
+  2024-01-01:  # PLF 2025 sur revenus 2024
+    value: 660_000
+  2027-01-01:
+    value: null
+metadata:
+  short_label: Plafond célib. décote contrib. différentielle hauts revenus
+  # reference:
+  #   2024-01-01:
+  #     title: Projet de loi de finances pour 2025
+  #     href: TODO
+  unit: currency_next_year

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/seuil_celibataire.yaml

@@ -8,6 +8,6 @@ metadata:
   short_label: Seuil célib. contrib. différentielle hauts revenus
   # reference:
   #   2024-01-01:
-  #     title: Projet de loi de finances pour 2025
+  #     title: Projet de loi de finances pour 2025, Article 3, I et V
   #     href: TODO
   unit: currency_next_year

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/seuil_couple.yaml

@@ -8,6 +8,6 @@ metadata:
   short_label: Seuil couple contrib. différentielle hauts revenus
   # reference:
   #   2024-01-01:
-  #     title: Projet de loi de finances pour 2025
+  #     title: Projet de loi de finances pour 2025, Article 3, I et V
   #     href: TODO
   unit: currency_next_year

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/taux_cdhr.yaml

@@ -10,4 +10,4 @@ metadata:
   #   2024-01-01:
   #     title: Projet de loi de finances pour 2025
   #     href: TODO
-  #unit: currency_next_year
+  unit: /1

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/parameters/impot_revenu/contributions_exceptionnelles/contribution_differentielle_hauts_revenus/taux_decote.yaml

+description: Taux de la décote à la contribution différentielle sur les hauts revenus cible
+values:
+  2024-01-01:  # PLF 2025 sur revenus 2024
+    value: 0.825
+  2027-01-01:
+    value: null
+metadata:
+  short_label: Taux décote
+  # reference:
+  #   2024-01-01:
+  #     title: Projet de loi de finances pour 2025, Article 3, V
+  #     href: TODO
+  unit: /1

openfisca_france_reforms/plf_plfss_2025/tests/cdhr.yaml

@@ -23,14 +23,54 @@
       2024: -39_900
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
       2024: 300_000
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      # célibataire et revenus à 300_000 <= 330_000
+      # 20% de 300_000 = 60_000
+      # 60_000 - (82,5 % de (300_000 - 250_000)) = 60_000 - 41_250 = 18_750
+      2024: 18_750
+      2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus:
-      # CDHR = 300_000 de RFR * 20% - impot_revenu_restant_a_payer
-      2024: 20100
+      # CDHR = (300_000 de RFR * 20% - décote) - impot_revenu_restant_a_payer
+      # = (60_000 - 18_750) - (-1 pour retirer le signe négatif de l'impôt * -39_900)  
+      2024: 1350 # était à 20_100 sans décote
       2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible: 
       2024: True
       2025: False
 
+- name: Célibataire à 500 000€ de revenus, au PFU
+  reforms: openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.PlfPlfss2025
+  period: 2025
+  absolute_error_margin: 0.07
+  input:
+    f3ua:
+      2024: 500_000
+  output:
+    rni:
+      2024: 0
+    taux_moyen_imposition:
+      2024: 0
+    contribution_exceptionnelle_hauts_revenus:
+      2024: (500_000 - 250_000) * 0.03
+      2025: 0
+    rfr:
+      2024: 500_000
+    prelevement_forfaitaire_unique_ir:
+      2024: -500_000 * 0.128
+    impot_revenu_restant_a_payer:
+      2024: -71500
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
+      2024: 500_000
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      2024: 0
+      2025: 0
+    contribution_differentielle_hauts_revenus:
+      # CDHR = 500_000 de RFR * 20% - impot_revenu_restant_a_payer
+      2024: 500_000 * 0.2 - 71500
+      2025: 0
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible: 
+      2024: True
+      2025: False
 
 - name: Célibataire à plus de 250 000€ de revenus, au barème
   reforms: openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.PlfPlfss2025
@@ -58,14 +98,66 @@
       2024: -9_786
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
       2024: 300_000  # devrait être différent du rfr ?
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      # célibataire et revenus à 300_000 <= 330_000
+      # 20% de 300_000 = 60_000
+      # 60_000 - (82,5 % de (300_000 - 250_000)) = 60_000 - 41_250 = 18_750
+      2024: 18_750
     contribution_differentielle_hauts_revenus:
-      # CDHR = 300_000 de RFR * 20% - 9_786 d'IRRP
-      2024: 50214
+      # CDHR = (300_000 de RFR * 20% - décote) - 9_786 d'IRRP
+      # = (60_000 - 18_750) - 9_786
+      2024: 31_464
       2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible: 
       2024: True
       2025: False
 
+- name: Couple à 600_000€ de revenus, au PFU
+  reforms: openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.PlfPlfss2025
+  period: 2025
+  absolute_error_margin: 0.07
+  input:
+    foyer_fiscal:
+      declarants:
+      - ind0
+      - ind1
+      f2dc:
+        2024: 600_000
+    individus:
+      ind0:
+        date_naissance: '1970-01-01'
+        statut_marital: marie
+      ind1:
+        date_naissance: '1970-01-01'
+        statut_marital: marie
+  output:
+    contribution_exceptionnelle_hauts_revenus:
+      # 3% de 100_000€ (600_000 de rfr - 500_000 de seuil de CEHR pour couple)
+      2024: 100_000 * 0.03
+      2025: 0
+    rfr:
+      2024: 600_000
+    prelevement_forfaitaire_unique_ir:
+      2024: -600_000 * 0.128
+    impot_revenu_restant_a_payer:
+      2024: -79_800
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      # couple et revenus à 600_000 <= 660_000
+      # 20% de 600_000 = 120_000
+      # 120_000 - (82,5 % de (600_000 - 500_000)) = 120_000 - 82_500 = 37_500
+      2024: 37_500
+      2025: 0
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
+      2024: 600_000
+    contribution_differentielle_hauts_revenus:
+      # CDHR = (600_000 de RFR * 20% - décote) - impot_revenu_restant_a_payer + majoration couple
+      2024: 600_000 * 0.2 - 37_500 - 79_800 + 12_500  # 15_200 (était 52_700 avant décote)
+      2025: 0
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_eligible: 
+      2024: True
+      2025: False
+
+
 - name: Couple à 1_000_000€ de revenus, au PFU
   reforms: openfisca_france_reforms.plf_plfss_2025.PlfPlfss2025
   period: 2025
@@ -95,6 +187,9 @@
       2024: -1_000_000 * 0.128
     impot_revenu_restant_a_payer:
       2024: -143_000
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      2024: 0
+      2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
       2024: 1_000_000
     contribution_differentielle_hauts_revenus:
@@ -145,6 +240,9 @@
       2024: -155_500
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
       2024: 1_000_000
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      2024: 0
+      2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus:
       # CDHR = 1_000_000 de RFR * 20% - impot_revenu_restant_a_payer + majoration enfant
       2024: 1_000_000 * 0.2 - 155_500 + 1_500 * 3
@@ -163,6 +261,9 @@
     contribution_differentielle_hauts_revenus_ressources:
       2024: 205_000  # devrait être différent du rfr ?
   output:
+    contribution_differentielle_hauts_revenus_decote:
+      2024: 0
+      2025: 0
     contribution_differentielle_hauts_revenus:
       2024: 0
       2025: 0